Zmiany w rozliczaniu samochodu w działalności gospodarczej od stycznia 2026 r.

Dla wielu przedsiębiorstw będzie to oznaczało mniej korzystne skutki podatkowe, dlatego warto przeanalizować zasadność decyzji zakupowych w zakresie firmowej floty pojazdów.

Mimo że temat Polskiego Ładu pojawia się obecnie rzadziej, jego konsekwencje nadal wpływają na podatników. Zmiany w systemie podatkowym wprowadzone w 2022 r. miały skutkować „historycznym obniżeniem podatków”.

W praktyce jednak od 1 stycznia 2026 r. zaczęła obowiązywać kolejna regulacja, która okazuje się mniej korzystna, ponieważ zmniejsza możliwość amortyzowania samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

Emisyjność pojazdu jako najważniejsze kryterium

Najważniejsza zmiana dotyczy wprowadzenia nowych limitów rozliczania kosztów podatkowych w zależności od emisji CO_₂ pojazdu. Dotyczy to zarówno amortyzacji samochodów będących środkami trwałymi, jak i opłat z tytułu leasingu czy najmu.

Takie same ograniczenia zostały wprowadzone również dla kosztów związanych z leasingiem, wynajmem oraz dzierżawą pojazdów. Część wydatków przewyższająca nowe limity – wynoszące odpowiednio 225 tys., 150 tys. oraz 100 tys. zł – nie będzie mogła zostać zaliczona do kosztów podatkowych.

Samochód osobowy w firmie i jego amortyzacja – nowe limity od 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe, niższe limity amortyzacji dla samochodów osobowych, które zostały uzależnione od poziomu emisji CO_₂. W praktyce oznacza to, że im większa emisja pojazdu, tym mniejsza część jego wartości będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.

Od 2026 r. limity te kształtują się następująco:

• 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych oraz wodorowych,
• 150 000 zł – dla pojazdów o emisji CO₂ poniżej 50 g/km,
• 100 000 zł – dla aut o emisji CO₂ na poziomie 50 g/km i wyższym, czyli większości samochodów spalinowych oraz standardowych hybryd.

Prowadzi to do tego, że dla przeważającej części firmowych samochodów limit kosztowy zostanie obniżony do 100 tys. zł, co wyraźnie zmniejszy zakres możliwej optymalizacji podatkowej.

Amortyzacja i leasing po 2026 – rozliczenie proporcjonalne

Zarówno odpisy amortyzacyjne, jak i opłaty leasingowe od 2026 r. są ujmowane w kosztach podatkowych według proporcji, jeśli wartość pojazdu przekroczy obowiązujący limit.

Przykład – leasing auta spalinowego

Wartość pojazdu: 250 000 zł netto

Limit kosztowy: 100 000 zł

Wskaźnik proporcji: 100 000 / 250 000 = 40%

Przy racie leasingowej w wysokości 3 000 zł netto:

• 1 200 zł (40%) stanowi koszt uzyskania przychodu (KUP)
• 1 800 zł (60%) nie jest kosztem podatkowym (NKUP)

Taki sposób rozliczenia dotyczy każdej raty leasingowej oraz opłaty początkowej.

Warto nadmienić, że dotychczasowe limity amortyzacyjne mają zastosowanie wyłącznie w sytuacji, gdy:

• pojazd został ujęty w ewidencji środków trwałych najpóźniej do 31 grudnia 2025 r.,
• przedsiębiorca był jego właścicielem do końca 2025 r.