Sprawozdanie finansowe 2026 – kto musi sporządzić, terminy, podpisy i złożenie

Czym jest sprawozdanie finansowe i kto musi je sporządzić?

Sprawozdanie finansowe to dokument zawierający kluczowe informacje o rocznej działalności przedsiębiorstwa ujęte pod względem finansowym. Sporządza się je na określony dzień bilansowy – jeżeli rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, jest nim 31 grudnia.

Obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego dotyczy jednostek prowadzących księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości. Kryterium jest metoda ewidencji przychodów i kosztów – nie forma prawna. Obowiązek obejmuje zatem:

• spółki kapitałowe (sp. z o.o., SA, P.S.A.) – zawsze, niezależnie od wielkości;
• spółki osobowe (jawne, komandytowe, partnerskie, komandytowo-akcyjne) – jeśli prowadzą księgi rachunkowe;
• osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą – jeśli ich przychody netto za poprzedni rok przekroczyły równowartość 2 mln euro lub dobrowolnie wybrały pełną rachunkowość;
• fundacje, stowarzyszenia i inne jednostki NPO będące podatnikami CIT – nawet jeśli nie są wpisane do KRS;
• podmioty, które dobrowolnie wybrały pełne księgi rachunkowe.

Kto nie musi sporządzać sprawozdania finansowego?

Spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie są zwolnione z obowiązku sporządzania i składania rocznego sprawozdania finansowego, jeżeli ich przychody netto za poprzedni rok obrotowy były niższe niż równowartość 2 500 000 euro ORAZ nie prowadzą ksiąg rachunkowych. Podmioty te składają do KRS – w terminie 6 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy – wyłącznie elektroniczne oświadczenie o braku obowiązku sporządzenia i złożenia rocznego sprawozdania finansowego.

Co zawiera sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe sporządza się w języku polskim i w walucie polskiej, w myśl art. 45 ust. 5 ustawy o rachunkowości. Jego podstawowe elementy to:

• Bilans – zestawiający stany aktywów i pasywów na dzień kończący bieżący i poprzedni rok obrotowy;
• Rachunek zysków i strat – prezentujący przychody, koszty, zyski i straty za okres;
• Informacja dodatkowa – zawierająca wprowadzenie do sprawozdania i dodatkowe objaśnienia, w tym opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości.

Jednostki objęte obowiązkowym badaniem przez biegłego rewidenta, o czym stanowi art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości, sporządzają ponadto:

• zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym;
• rachunek przepływów pieniężnych.

Do sprawozdania finansowego dołącza się – o ile są wymagane – uchwałę zatwierdzającą sprawozdanie, uchwałę o podziale zysku albo pokryciu straty, sprawozdanie z działalności, a także opinię lub raport biegłego rewidenta.

Warto nadmienić, że obowiązkowe badanie przez biegłego rewidenta dotyczy m.in. wszystkich spółek akcyjnych, banków, funduszy inwestycyjnych, SKOK-ów oraz jednostek, które w poprzednim roku spełniły co najmniej dwa z następujących kryteriów: średnioroczne zatrudnienie ≥ 50 osób, suma bilansowa ≥ 2 500 000 EUR, przychody netto ≥ 5 000 000 EUR, co wynika z art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości.

Kto odpowiada za sporządzenie sprawozdania finansowego?