Transakcje między podmiotami powiązanymi w 2020 r.

Dotychczas, mimo implementacji przepisów z 2019 r. dla transakcji z 2018 r., istniały pewne wyłączenia (jak np. brak możliwości zastosowania uproszczeń w ramach tzw. safe harbour). Przy dokumentowaniu transakcji za 2019 r. podatnik po spełnieniu określonych przesłanek, może w pełni skorzystać z tej instytucji w odniesieniu do transakcji finansowych (pożyczki, kredyty, emisje obligacji) oraz transakcji związanych z usługami o niskiej wartości dodanej.

W niniejszym artykule pragniemy omówić istotne w naszym odczuciu kwestie związane z obowiązkami dokumentacyjnymi i sprawozdawczymi w obszarze cen transferowych. Niektóre z zagadnień, jak na przykład kwestia poniesienia lub rozliczenia strat podatkowych w kontekście możliwości zwolnienia z obowiązków dokumentacyjnych dla podmiotów polskich, zdążyły się nawet doczekać sprzecznych poglądów interpretacyjnych.

Wybrane zmiany w cenach transferowych

Dokumentowanie transakcji w 2020 r. opiera się o ujednolicone progi dokumentacyjne niezwiązane już z wysokością generowanych przez podmiot przychodów lub ponoszonych kosztów. W założeniu pozwoli to na sprawniejsze identyfikowanie transakcji kontrolowanych, dla których należy sporządzić dokumentację lokalną. Progi dokumentacyjne w wysokości 2 mln PLN netto dla transakcji usługowych oraz 10 mln PLN netto dla transakcji towarowych i finansowych są takie same dla wszystkich, a podmioty powiązane nie muszą ich indywidualnie ustalać, co w przeszłości było konieczne z uwagi na skalę prowadzonej działalności (i też powodowało pewne techniczne problemy).

W tym roku również podatnicy po raz pierwszy dokonają raportowania o cenach transferowych za pomocą nowych formularzy TPR-C i TPR-P, które zastąpią dotychczasowe uproszczone sprawozdanie CIT/TP i PIT/TP. Informacja o cenach transferowych obejmować będzie ogólne dane, takie jak: informacje finansowe podatnika, informacje dotyczące metod i cen transferowych, a także dodatkowe wyjaśnienia np. w zakresie dokonanych korekt. Z pewnością dane te są dużo bardziej kompleksowe niż wynikające z dotychczasowych formularzy, to też przedsiębiorstwa odpowiednio wcześniej powinny się pochylić nad tą kwestią. Sprawy nie upraszcza fakt, że dotychczas opublikowano wyłącznie projekt, a nie finalną wersję interaktywnego formularza TPR. Do 30 września 2020 r. podatnicy zobowiązani są także do przygotowania i złożenia urzędom skarbowym oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych. Kierownik jednostki (w rozumieniu ustawy o rachunkowości) oświadczy, że dokumentacja cen transferowych została nie tylko sporządzona, ale także, że ceny transferowe w transakcjach kontrolowanych ustalone zostały na warunkach rynkowych. Obawy podatników powoduje przepis art. 56c Kodeksu karnego skarbowego stanowiący, że brak złożenia oświadczenia o cenach transferowych, złożenie po terminie lub podanie informacji niezgodnych ze stanem rzeczywistym podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (około 25 mln PLN). Odpowiedzialność ta spada bezpośrednio na osoby zarządzające.