Ulga B+R – przykład ewidencji czasu pracy, karty projektu i raportu
Podatnicy podatku PIT i CIT coraz częściej korzystają z ulgi podatkowej B+R. Celem artykułu jest przedstawienie propozycji wzorów ewidencji czasu pracy, karty projektu B+R oraz raportu po zakończeniu projektu B+R.
Podmioty, którzy mogą korzystać z ulgi B+R
Z ulgi B+R mogą korzystać przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych:
- według skali podatkowej (PIT-36),
- według podatku liniowego (PIT-36L)
oraz podatnicy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób prawnych CIT-8.
Podstawa prawna ulgi B+R
Dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych:
- art. 26e-26g ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. 2024.02.21 Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.
Dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych:
- art. 18d-18e ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. 2023.12.29 Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.
Na czym polega ulga B+R?
Ulga podatkowa B+R polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania „kosztów kwalifikowanych”, czyli części kosztów uzyskania przychodów, poniesionych na tę działalność.
Kosztami kwalifikowanymi są1:
- wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne;
- wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia – lub o dzieło w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki społeczne;
- wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego (który nie jest środkiem trwałym) oraz materiałów i surowców, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością B+R;
- wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce, a także na nabycie od nich wyników prowadzonych przez nich badań naukowych, na potrzeby działalności B+R;
- wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R – jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
- wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R – jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
- koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
Wykorzystałeś swój limit bezpłatnych treści
Pozostałe 66% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników portalu. Zaloguj się, wybierz plan abonamentowy albo kup dostęp do artykułu/dokumentu.
Zaloguj się
