Jakie elementy będzie musiała zawierać faktura dokumentująca czynności zwolnione z VAT po wprowadzeniu KSeF?

W rozporządzeniu w sprawie wystawienia faktur zostały określone nowe elementy, jakie będą musiały, od 1 lutego 2026 r. zawierać faktury uproszczone, aby można było je uznać za faktury.

Zmiany w rozporządzeniu wynikają z faktu, że obowiązek wystawiania faktur w KSeF dotyczy również podatników lub czynności zwolnionych. Ponadto w art. 106ba ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług(dalej ustawa o VAT) zostanie wprowadzony obowiązek podawania numeru identyfikującego przez nabywcę przy wystawianiu faktury. Obowiązek ten dotyczy nabywcy który:

• jest podatnikiem czynnym VAT,
• jest osobą prawną niebędącą podatnikiem,
• jest podatnikiem zwolnionym na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, lub
• wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT,
• jest niezarejestrowanym w wykazie jako „podatnik VAT zwolniony”,
• korzysta ze zwolniona z VAT na podstawie art. 113a ust. 1 ustawy o VAT (procedura SME).

Dlatego faktury uproszczone dokumentujące czynności zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2–6, 8–36 ustawy o VAT lub rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień oraz wystawione przez podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego (art. 113 ustawy o VAT) będą musiały zawierać:

• numer, za pomocą którego sprzedawca jest zidentyfikowany na potrzeby VAT, a gdy nie będzie zarejestrowany na potrzeby podatku – jego NIP – w przypadku faktur ustrukturyzowanych wystawionych w trybie online i faktur wystawionych w trybie offline; gdy faktury będą wystawiane poza KSeF nie będą musiały zawierać NIP sprzedawcy;
• numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby VAT lub podatku od wartości dodanej z wyjątkiem przypadków, gdy nabywca towarów lub usług będzie podatnikiem:

1. niezarejestrowanym na potrzeby VAT albo osobą prawną niebędącą podatnikiem i niezarejestrowaną na potrzeby VAT, to wtedy będziemy podawać jego NIP, jeżeli będzie posiadał,
2. korzystającym ze zwolnienia z VAT w ramach procedury SME na podstawie art. 113a ust. 1 ustawy o VAT – to wtedy będziemy podawać indywidualny numer identyfikacyjny, EX.

Obowiązkiem podawania NIP sprzedawcy i nabywcy, gdy będzie go posiadał nie objęto faktur uproszczonych dokumentujących usługi finansowe zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37–41 ustawy o VAT, gdyż te faktury zostały wyłączone z obowiązku wystawiania ich w KSeF.

Natomiast faktury wystawiane przez podatników korzystających z procedury SME, jako również wyłączone z KSeF, zamiast NIP sprzedawcy będą musiały zawierać indywidualny numer identyfikacyjny EX oraz numer VAT lub NIP nabywcy, gdy będzie go posiadał.

Zmiany wchodzą w życie 1 lutego 2026 r. 

Źródło: Inforlex.pl