Kiedy zaległość podatkowa VAT, CIT, PIT może być umorzona?
Zaległości podatkowe w Polsce to temat, który budzi wiele emocji – zarówno wśród przedsiębiorców, jak i osób fizycznych. System podatkowy dopuszcza jednak pewne możliwości ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, w tym także umorzenia zaległości. Umorzenie to forma ulgi, która oznacza całkowite zniesienie obowiązku zapłaty określonej kwoty podatku, odsetek lub opłaty prolongacyjnej (opłata prolongacyjna to opłata pobierana przez urząd skarbowy w przypadku, gdy podatnik otrzyma ulgę w spłacie zobowiązania podatkowego, np. poprzez odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie podatku lub zaległości podatkowej na raty).
W niniejszym artykule wyjaśniono, kiedy zaległość podatkowa z tytułu VAT (podatku od towarów i usług), CIT (podatku dochodowego od osób prawnych) oraz PIT (podatku dochodowego od osób fizycznych) może zostać umorzona. Przedstawiono także przykłady praktyczne oraz omówiono procedurę ubiegania się o taką ulgę.
Podstawa prawna
Główne regulacje dotyczące umarzania zaległości podatkowych znajdują się w Ordynacji podatkowej (ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r.), a dokładnie w art. 67a–67g.
Zgodnie z art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej organ podatkowy, na wniosek podatnika, może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, jeżeli zachodzą uzasadnione przypadki interesu publicznego lub ważnego interesu podatnika.
Kluczowe pojęcia
-
Zaległość podatkowa
To podatek niezapłacony w terminie – razem z odsetkami za zwłokę.
- Interes publiczny
Oznacza sytuację, w której umorzenie przynosi korzyść społeczną, np. dalsze funkcjonowanie firmy ważnej dla lokalnej społeczności.
- Ważny interes podatnika
To np. ciężka sytuacja życiowa, zdrowotna, finansowa, która uniemożliwia spłatę podatku bez uszczerbku dla podstawowych potrzeb.
Kiedy można ubiegać się o umorzenie?
-
W przypadku VAT
Umorzenie VAT jest szczególnie trudne, ponieważ jest to podatek pośredni – płacony przez konsumenta, a przedsiębiorca działa jako „pośrednik”. Jednak w wyjątkowych przypadkach jest to możliwe:
Przykład 1 – VAT:
Wykorzystałeś swój limit bezpłatnych treści
Pozostałe 72% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników portalu. Zaloguj się, wybierz plan abonamentowy albo kup dostęp do artykułu/dokumentu.
Zaloguj się
