Tooling metodą na korzystne podatkowo udostępnianie mienia

Szukając oszczędności podatkowych, warto szczegółowo przyjrzeć się konstrukcji tzw. umów toolingu. Wydają się one szczególnie korzystne w przypadku podmiotów działających w grupie i poszukujących znaczących kosztów podatkowych.

512px-20060513_toolbox.jpg

W praktyce pozwala on, co do zasady, na dwukrotne ustalanie kosztów podatkowych dla jednej czynności rynkowej (rozliczanie kosztów narzędzi oraz uzgodnionej wartości świadczenia realizowanego przez korzystającego z udostępnionych narzędzi), przy jednoczesnym eliminowaniu opodatkowania podatkiem VAT czynności, które – w przypadku tradycyjnej konstrukcji umowy – powinny być uznane za opodatkowane VAT.

Mianem toolingu (od ang. tool – narzędzie) zwykło się określać umowne zastrzeżenia zawarte w ramach szerszej współpracy, na podstawie których wykonawca uzyskuje do dyspozycji narzędzia (zarówno środki trwałe, w tym ruchomości i nieruchomości, jak i wyposażenie) niezbędne do wykonania zlecenia przekazywanego mu przez zlecającego.

Udostępnienie mienia należy do umów nienazwanych, zawierających elementy stosunku najmu, depozytu nieprawidłowego czy użytkowania. Ze względu na brak ścisłych regulacji prawnych istnieje co najmniej kilka wariantów toolingu, w szczególności model udostępniania nieodpłatnego oraz model z obowiązkiem ponoszenia określonych kosztów przez dysponenta mienia, zbliżający umowę do najmu lub depozytu. Tooling może przyjąć też dwie niezależne formy – narzędzia udostępniane są celem realizacji umów o współpracy (zewnętrzny, dystrybucyjny) lub dla wykonania jakiegoś przedsięwzięcia czy usługi na poczet dalszego działania zlecającego (wewnętrzny, produkcyjny). Przykładem pierwszego jest udostępnienie samochodów czy laptopów zewnętrznym sprzedawcom współpracującym z podmiotem celem oferowania towarów spółki czy też wstawienie vending machines (lodówek, automatów do sprzedaży automatycznej) do placówek podmiotu współpracującego w celu uzyskiwania przychodów ze sprzedaży towarów i produktów zlecającego. Przykładem toolingu wewnętrznego jest udostępnienie narzędzi (w tym form, półproduktów, miejsca) do produkcji towaru sprzedawanego następnie przez zlecającego.

Charakter toolingu powinien zastrzegać własność przekazywanych towarów po stronie zlecającego przez cały okres trwania umowy oraz obowiązek zwrotu przekazywanego mienia po zakończeniu zlecenia. Drugim istotnym elementem umowy powinno być zastrzeżenie o wykorzystywaniu przekazywanego majątku wyłącznie w celu wykonywania zlecenia lub w konkretny sposób wskazany w umowie.

Wykorzystałeś swój limit bezpłatnych treści

Pozostałe 81% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników portalu. Zaloguj się, wybierz plan abonamentowy albo kup dostęp do artykułu/dokumentu.

Kilka wariantów prenumeraty Pokaż opcje
Dwutygodniowy dostęp bez zobowiązań Wybieram

Abonament już od 100 zł miesięcznie

Dwutygodniowy dostęp bez zobowiązań

Pełen dostęp do wszystkich treści portalu
to koszt 100 zł miesięcznie
przy jednorazowej płatności za rok

WYBIERAM

Dwutygodniowy dostęp do wszystkich treści
portalu za 99 zł netto, które odliczymy od ceny
regularnej przy przedłużeniu abonamentu

WYBIERAM

Pełen dostęp do wszystkich treści portalu
to koszt 100 zł miesięcznie
przy jednorazowej płatności za rok

Dwutygodniowy dostęp do wszystkich treści
portalu za 99 zł netto, które odliczymy od ceny
regularnej przy przedłużeniu abonamentu

WYBIERAM

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.