Polski Ład skomplikuje CIT

Szeroko dyskutowany projekt Polskiego Ładu wprowadza spore zmiany wpływające na rozmaite aspekty podatkowe, zaś skala nowelizacji jest tak duża, że można mówić o zasadniczym przemodelowaniu funkcjonującego sytemu. W artykule przedstawiamy przegląd wybranych zmian, jakie od 2022 r. dotkną podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

MC_78_28.jpg

Większość z planowanych zmian będzie dla podatników CIT niekorzystna, wbrew temu, co komunikuje Ministerstwo Finansów, przedstawiając Polski Ład jako „historyczną obniżkę podatków”. Nastąpi rozszerzenie zakresu opodatkowania i nałożenie dodatkowych obowiązków, co wpłynie na dalszą komplikację rozliczeń. Dla podatników CIT nadchodzący rok oznacza wzrost ryzyka podatkowego.

Nowy podatek o charakterze przychodowym

Na szczególną uwagę zasługuje zmiana, którą dodano już po zakończeniu konsultacji społecznych nad projektem. Chodzi o nowy podatek o charakterze przychodowym (w projekcie używa się określenia „minimalny podatek dochodowy”). W praktyce oznacza to, że prowadzenie biznesu ze stratą i tak będzie wiązało się z ponoszeniem ciężarów w CIT.

„Minimalny podatek dochodowy” będzie nałożony na podatników, którzy:

  • ponoszą stratę ze źródła innego niż zyski kapitałowe albo
  • osiągnęli udział dochodów w przychodach ze źródła innego niż zyski kapitałowe, niższy niż 1%.

Wbrew zapewnieniom MF, nowa danina obejmie nie tylko duże międzynarodowe korporacje. Jej ciężar mogą ponieść także niewielkie rodzinne spółki, gdyż przepisy nie wprowadzają żadnych progów kwotowych czy ograniczeń związanych z wielkością podmiotu lub formą prawną prowadzonej przez niego działalności. Na skutek interwencji Ministra Aktywów Państwowych, wyłączenia przewidziano jedynie dla spółek o specyficznym profilu działalności (w praktyce będą to głównie spółki Skarbu Państwa). „Zwyczajny” biznes nie może liczyć na taryfę ulgową.

Stawka podatku wyniesie 10%, zaś podstawę opodatkowania stanowić będzie 4% wartości przychodów innych niż zyski kapitałowe. Dodatkowo, do tej podstawy zostaną dodane wydatki ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych w związku z kosztami finansowania dłużnego oraz kosztami usług niematerialnych, poręczeń oraz opłat licencyjnych. Podstawę opodatkowania zwiększy też wartość odroczonego podatku dochodowego związanego z ujawnieniem wartości niematerialnej i prawnej niepodlegającej dotychczas amortyzacji, a także część kosztów usług niematerialnych ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych lub pochodzących z tzw. rajów podatkowych.

Niewielkim pocieszeniem jest fakt, że zapłacony podatek przychodowy będzie można odliczyć od płaconego CIT w trzech kolejnych latach podatkowych.

Wykorzystałeś swój limit bezpłatnych treści

Pozostałe 84% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników portalu. Zaloguj się, wybierz plan abonamentowy albo kup dostęp do artykułu/dokumentu.

Wybierz abonament już od 100 zł miesięcznie Pokaż abonament
Dwutygodniowy dostęp bez zobowiązań Wybieram

Abonament już od 100 zł miesięcznie

Dwutygodniowy dostęp bez zobowiązań

Pełen dostęp do wszystkich treści portalu
to koszt 100 zł miesięcznie
przy jednorazowej płatności za rok

WYBIERAM

Dwutygodniowy dostęp do wszystkich treści
portalu za 99 zł netto, które odliczymy od ceny
regularnej przy przedłużeniu abonamentu

WYBIERAM

Pełen dostęp do wszystkich treści portalu
to koszt 100 zł miesięcznie
przy jednorazowej płatności za rok

Dwutygodniowy dostęp do wszystkich treści
portalu za 99 zł netto, które odliczymy od ceny
regularnej przy przedłużeniu abonamentu

WYBIERAM

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.